Prodáváte služby do EU nebo platíte za reklamu na Facebooku? Možná jste identifikovaná osoba. Jak se registrovat, jaké máte povinnosti a co s DPH.
Článek je aktuální
Robotí četa pro vás článek pravidelně kontroluje, aby byl neustále v souladu s platnou legislativou.
Obsah článku
Článek jsme pro vás připravili ve spolupráci s daňovým poradcem Petrem Vondrašem.
Petr Vondraš
Partner v poradenské kanceláři BDO Czech Republic s.r.o.
Petr se v rámci kanceláře věnuje dani z přidané hodnoty, je spoluautorem publikace Praktický komentář: Zákon o dani z přidané hodnoty (Wolters Kluwer ČR).
Ve zkratce: Co je identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba je speciální status pro neplátce DPH, kteří obchodují se zahraničím. V zahraničí vystupujete jako plátce DPH, ale v Česku zůstáváte neplátcem – na tuzemské faktury DPH nepřidáváte a nemáte nárok na odpočet.
Kdy se stáváte identifikovanou osobou:
- Poskytujete služby firmám v EU (třeba jako freelancer pro zahraniční klienty)
- Přijímáte služby ze zahraničí (reklama na Facebooku, Google Ads, ...)
- Pořizujete zboží z EU za více než 326 000 Kč ročně
Co to znamená v praxi:
- Registrace do 15 dnů
- Podáváte přiznání k DPH (jen za měsíce, kdy máte povinnost)
- Podáváte souhrnné hlášení (při poskytnutí služby do EU)
Kdy se musíte stát identifikovanou osobou?
Identifikovanou osobou se podle § 6g až § 6i zákona o DPH musíte stát, i když nejste plátcem DPH, pokud začnete obchodovat se zahraničím v rámci EU určitým způsobem.
Typicky jde o tyto situace:
- Poskytli jste službu podnikateli v jiném státě EU. Například fakturujete marketingové služby firmě do Německa. Identifikovanou osobou se stáváte dnem poskytnutí služby.
- Přijali jste zboží nebo služby ze zahraničí (od firmy mimo ČR, ale s místem plnění v ČR). Týká se to nejčastěji reklam u Facebooku nebo Googlu, softwaru, hostingu, u zboží jde zejména o dodání zboží s montáží od zahraniční firmy. Identifikovanou osobou se stáváte dnem přijetí plnění.
- Pořídili jste zboží z jiného státu EU, jehož celková hodnota (bez DPH) v kalendářním roce překročila 326 000 Kč. Jakmile tento limit překročíte, vzniká vám povinnost registrace.
Naopak, identifikovanou osobou se stávat nemusíte, pokud poskytujete služby nebo prodáváte zboží do třetích zemí mimo EU. Další užitečné informace najdete v článku Jak podnikat v zahraničí.
Jak se registrovat jako identifikovaná osoba?
Přihlášku k registraci musíte podat elektronicky do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou, a to buď na Daňovém portále, nebo datovou schránkou. A konkrétně?
- Jděte na daňový portál Finanční správy.
- Mezi elektronickými formuláři najděte položku Registrace.
- Vyberte formulář Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty platná od 1. 1. 2015. S vyplněním formuláře vám pomůže průvodce, kterého doporučujeme zapnout.
Více k registraci najdete v zákoně.
Co když se jako identifikovaná osoba zaregistruji pozdě?
Pokud jste překročili stanovený obrat a nesplnili svou registrační povinnost, budete registrováni zpětně, tj. od data, kdy vám tato povinnost původně vznikla. Za veškerá zdaňovací období od data registrace budete muset zpětně podat daňová přiznání, za pozdní podání daňových přiznání a za pozdní úhradu daně vám navíc vzniknou sankce.
Mám jako identifikovaná osoba nárok na odpočet DPH?
Jako identifikovaná osoba nemáte nárok na odpočet DPH na vstupu. Jen odvádíte vybranou DPH z faktur do zahraničí.
Musím jako identifikovaná osoba podávat přiznání k DPH a souhrnné hlášení?
Přiznání k DPH podáváte pouze v případě, že jste uskutečnili nějaká zdanitelná plnění. Tedy podáváte přiznání za každý měsíc, ve kterém jste například přijali zahraniční služby nebo pořídili zboží z EU. Přiznání se podává elektronicky do 25. dne následujícího měsíce.
Pokud jste poskytli službu plátci DPH do EU, podáváte za daný měsíc také souhrnné hlášení. Souhrnné hlášení se podává pouze elektronicky, a to na Daňovém portále finanční správy. Souhrnné hlášení najdete mezi elektronickými formuláři, s vyplněním vám pomůže průvodce. Souhrnné hlášení se podává do 25. dne následujícího měsíce.
Přehledná tabulka: Jaké povinnosti má identifikovaná osoba
| Povinnost | Kdy | Termín |
|---|---|---|
| Registrace | Do 15 dnů od vzniku povinnosti | Jednorázově |
| Přiznání k DPH | Jen za měsíce, kdy vznikla povinnost | Do 25. dne následujícího měsíce |
| Souhrnné hlášení | Při poskytnutí služby do EU | Do 25. dne následujícího měsíce |
| Kontrolní hlášení | ❌ Nepodáváte | – |
Časté otázky
Kdy se stávám identifikovanou osobou?
Dnem, kdy poskytnete službu do EU, přijmete službu ze zahraničí (třeba reklamu na Facebooku) nebo překročíte limit 326 000 Kč při nákupu zboží z EU. „Pozor – pokud obdržíte před poskytnutím služby do EU zálohovou platbu, nebo naopak sami zaplatíte zálohu před přijetím služby od osoby neusazené v tuzemsku, stáváte se identifikovanou osobou už dnem přijetí nebo zaplacení zálohové platby,“ doplňuje Petr Vondraš, daňový poradce BDO Czech Republic.
Mám nárok na odpočet DPH jako identifikovaná osoba?
Ne. Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH z přijatých faktur. To je hlavní rozdíl oproti plátci DPH. Jen odvádíte vybranou DPH z faktur do zahraničí.
