Vydělali jste peníze? Pak vás bude zajímat, jestli z nich musíte platit daň – a kolik. Zákon o daních z příjmů rozlišuje 5 kategorií příjmů fyzických osob. Každá se daní trochu jinak a má jiná pravidla. Pojďme si je projít.
Obsah článku
Ve zkratce: 5 druhů příjmů fyzických osob
Zákon o daních z příjmů (§ 6–10) rozděluje příjmy fyzických osob do pěti kategorií. Každá má svá pravidla pro výpočet daně a možnost uplatnit výdaje.
- Příjmy ze závislé činnosti (§ 6) – mzda, dohody, odměny členů orgánů
- Příjmy ze samostatné činnosti (§ 7) – podnikání, živnost, autorské honoráře
- Příjmy z kapitálového majetku (§ 8) – úroky, dividendy, penzijní spoření
- Příjmy z nájmu (§ 9) – pronájem nemovitostí a movitých věcí
- Ostatní příjmy (§ 10) – příležitostné příjmy, prodej majetku, výhry
Většina z nás má příjmy ze zaměstnání (daň řeší zaměstnavatel) nebo z podnikání (daníte sami v přiznání). Ale pokud pronajímáte byt, prodáváte akcie nebo vyhrajete v loterii, spadá to do jiné kategorie – a pravidla se liší.
Příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) a funkční požitky
Tohle jsou příjmy ze zaměstnání – tedy situace, kdy pro někoho pracujete a dostáváte za to mzdu nebo odměnu. Podle zákona o daních z příjmu §6 sem patří:
- plnění podle pracovněprávní smlouvy - zaměstnání, dohoda o provedení práce, dohoda o pracovní činnosti apod.
- příjmy za práci jako člen družstva, společník v s.r.o., komanditista v komanditní společnosti
- odměny člena orgánu právnické osoby, likvidátora
Jak se daní: Daň za vás řeší zaměstnavatel. Strhne vám zálohu na daň přímo ze mzdy a odvede ji finančnímu úřadu. Vy většinou nemusíte podávat daňové přiznání – stačí požádat o roční zúčtování.
Příklad: Eva pracuje jako účetní s hrubou mzdou 45 000 Kč. Zaměstnavatel jí každý měsíc strhne zálohu na daň a odvede sociální a zdravotní pojištění. Jana nemusí podávat přiznání, pokud nemá jiné příjmy.
Podrobně o zdanění mezd.
Příjmy ze samostatné činnosti
Tady jde o příjmy z podnikání – tedy situace, kdy pracujete sami na sebe. Podle zákona o daních z příjmu §7 sem patří:
- příjmy z živnostenského podnikání
- příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
- podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku
- autorské honoráře aj.
Jak se daní: Daníte sami v daňovém přiznání. Můžete uplatnit skutečné výdaje (vedete daňovou evidenci) nebo paušální výdaje (40–80 % podle typu činnosti).
Příklad: Tomáš je grafik na volné noze a za rok fakturoval 800 000 Kč. Může uplatnit paušální výdaje 60 % (480 000 Kč) a danit jen ze zbylých 320 000 Kč. Nebo vede evidenci skutečných výdajů – co mu vyjde výhodněji.
Přečtěte si přehledný článek ohledně zdanění příjmů z podnikání.
Příjmy z kapitálového majetku
Tohle jsou příjmy, které vám plynou z toho, že máte někde uložené peníze nebo vlastníte podíly ve firmách. Podle zákona o daních z příjmu §8 sem patří:
- úroky z bankovních účtů a spořicích produktů
- dividendy a podíly na zisku
- výnosy z dluhopisů
- dávky penzijního nebo životního připojištění se státním příspěvkem
- úroky z poskytnutých půjček
Jak se daní: Většinou srážkovou daní 15 % – banka, pojišťovna nebo fond vám daň strhne automaticky a vy už nic neřešíte. Některé příjmy ale musíte uvést v přiznání (např. úroky z půjček, které jste poskytli).
Příjmy z pronájmu
Do této kategorie spadají příjmy z pronájmu majetku, typicky bytu nebo domu, ale i movitých věcí. Podle zákona o daních z příjmu §9 sem patří:
- pronájem bytu nebo domu
- pronájem nebytových prostor (kancelář, sklad)
- pronájem pozemku
- dlouhodobý pronájem movitých věcí (auto, stroje)
Co sem nepatří: Krátkodobý pronájem (např. Airbnb). V takovém případě jde o podnikání, ne o příjem podle § 9 zákona o daních z příjmu.
Jak se daní: Daníte sami v přiznání. Z příjmů z pronájmu se platí 15 % daň z příjmů. Můžete uplatnit skutečné výdaje (opravy, pojištění, odpisy) nebo paušální výdaje 30 %.
Ostatní příjmy
Sem spadají příjmy, které se nevešly jinam. Podle zákona o daních z příjmu §10 do této kategorie patří:
- příjmy z příležitostných činností nebo příležitostného nájmu movitých věcí
- příjmy z úplatného převodu nemovité věci, cenného papíru
- příjmy ze zděděných práv z průmyslového a jiného duševního vlastnictví včetně autorských práv
- výhry z hazardních her - loterie a tomboly, kursové sázky apod.
- a řada dalších.
Jak se daní: Daníte v přiznání. Příležitostné příjmy do 50 000 Kč ročně jsou osvobozené od daně.
Kdy musíte podat daňové přiznání?
Daňové přiznání podáváte, pokud vaše roční příjmy přesáhly 50 000 Kč. Pro zaměstnance většinou platí limit přivýdělku k zaměstnání 20 000 Kč. Do limitu se nepočítají příjmy osvobozené od daně a příjmy zdaněné srážkovou daní. Podrobný přehled situací, které vedou k povinnosti podat daňové přiznání, najdete v samostatném článku Kdo a kdy (ne)musí podat daňové přiznání.
Časté otázky
Jaké jsou druhy příjmů fyzických osob?
Zákon rozlišuje 5 kategorií: příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání), ze samostatné činnosti (podnikání), z kapitálového majetku (úroky, dividendy), z nájmu a ostatní příjmy (prodej majetku, výhry).
Musím danit příjem ze zaměstnání sám?
Ne, daň za vás odvádí zaměstnavatel. Vy většinou jen na konci roku požádáte o roční zúčtování. Daňové přiznání podáváte jen pokud máte další příjmy, souběh více zaměstnání nebo chcete uplatnit speciální odpočty.
Můžu u příjmů z pronájmu uplatnit paušální výdaje?
Ano, u příjmů z pronájmu (§ 9) můžete uplatnit paušální výdaje 30 %. Nebo vedete evidenci skutečných nákladů – záleží, co vám vyjde výhodněji.
