Píšete bestsellery? Malujete? Skládáte písně? Dobrá práce si zaslouží ocenění! Když kromě obdivu a podpory přijde i nějaká ta koruna v podobě autorských honorářů, radost z tvorby se násobí. Nezapomeňte ale na administrativní povinnosti, daně a odvody. Prozradíme vám, jak zvládnout tvůrčí činnost po finanční stránce.
Obsah článku
Článek jsme pro vás připravili ve spolupráci s ekonomkou Evou Bartasovou.
Eva Bartasová
Ekonomka na volné noze
Eva se věnuje konzultacím pro podnikatele od zahájení, přes průběh až po ukončení činnosti, tvorbě výukových videí, zpracování daní, účetnictví a daňové evidence.
Co je autorský honorář a jak se daní: ve zkratce
Autorský honorář je odměna pro autora za vytvoření jedinečného díla dle autorského zákona – ať už je oním dílem literární, vědecký, hudební, fotografický, audiovizuální, výtvarný nebo architektonický počin. Autorské honoráře se proto typicky týkají poměrně široké škály profesí: od spisovatelů a novinářů přes herce a hudebníky až po fotografy, programátory softwaru nebo grafiky. Autorský honorář podléhá dani z příjmů fyzických osob se sazbou 15 % – způsob zdanění se liší podle toho, kolik jste si autorskou činností vydělali i za jakou práci jste odměnu dostali.
Příklad: Autorský honorář za knihu
Splníte si sen a napíšete knihu, kterou vydáte přes nakladatelství. Podepíšete s ním autorskou licenční smlouvu, nakladatelství se postará o prodej knihy a pravidelně vám pošle podíl z tržeb za prodané výtisky podle dohody ve smlouvě – váš autorský honorář.
Na autorskou činnost nepotřebujete živnostenský list, protože podobně jako práce lékařů nebo advokátů patří mezi tzv. svobodná povolání, která umožňují podnikat bez živnosti. Návštěvě živnostenského úřadu se tedy vyhnete, ale pozor – neznamená to, že by se vás netýkaly daně a odvody. Jako autor jste (až na výjimky) pro státní správu OSVČ, byť nemáte IČO.
Alternativou autorské činnosti je klasické podnikání na živnost s IČO, kdy odměnu fakturujete a neřešíte specifika autorských honorářů. Zdroje příjmů můžete samozřejmě kombinovat – je běžné, že lidé při podnikání nebo práci současně pobírají i autorské honoráře za díla, která vytvořili.
Jak se daní autorský honorář?
Autorské honoráře podléhají dani z příjmu fyzických osob se sazbou 15 % (stejně jako výdělky z podnikání, zaměstnání a dalších zdrojů). Jak už to ale u daní bývá, neexistuje univerzální návod, jak při zdanění postupovat. Záleží totiž na tom, kolik jste si autorskou činností vydělali i za co jste odměnu dostali. V praxi nejčastěji nastávají tyto 3 situace:
- Tvoříte autorské dílo jako součást zaměstnání – pak dostanete odměnu ve formě mzdy a daně vyřeší váš zaměstnavatel.
- Máte autorské příjmy za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize – pokud je váš měsíční honorář od jednoho „klienta“ (například vydavatele) nepřesáhne 10 000,-, tak daně neřešíte, odvádí je přímo klient.
- Pokud jste se nenašli ani v jednom z předchozích bodů, zjistěte si, zda vám povinnost podat daňové přiznání skutečně vzniká – záleží na celkové výši vašich příjmů (limit pro nepodání je 50 000 Kč ročně).
Nemáte-li příjmy žádné jiné, limit pro nepodání daňového přiznání je 50 000 Kč včetně. Ne všichni tedy mají povinnost – spíš se musíte pídit po tom, zda vám povinnost opravdu vzniká.
— Eva Bartasová, ekonomka na volné noze
1. Autorské honoráře v zaměstnání (zaměstnanecké dílo)
Pokud jako zaměstnanec v rámci své pracovní náplně vytvoříte autorské dílo (napíšete článek, nakreslíte obrázek, naprogramujete aplikaci...), tak se peníze za takové dílo považují za váš běžný příjem ze zaměstnání – a stejně tak se i daní. Odměna za zaměstnanecké dílo je vždy příjmem ze závislé činnosti (mzda). Zdanění i odvody za vás vyřeší zaměstnavatel.
Práce na zaměstnaneckém díle je jako sázení stromů – vy je zasadíte a celý tým se těší z jejich stínu.
2. Autorské honoráře na „volné noze“
Neboli když autorské dílo netvoříte v rámci klasického zaměstnaneckého poměru. Na vybrané druhy autorských honorářů se podle § 7 odst. 6 zákona o daních z příjmů vztahují speciální pravidla. Co když dostanete autorskou odměnu za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize? Záleží na tom, jak vysoká bude:
- Autorské honoráře do 10 000 Kč včetně
Když váš příjem za autorské dílo pro noviny, časopis, rozhlas nebo televizi nepřesáhne 10 000 Kč měsíčně od jednoho plátce (vydavatele), pak z vaší odměny odvede 15% srážkovou daň přímo ten, kdo vám ji vyplácí. Dostanete mzdu „v čistém“ a už ji nebudete uvádět v přiznání k dani z příjmu. Za zdanění v tomto případě plně odpovídá vydavatel. Sociální a zdravotní pojištění se z těchto odměn neodvádí.
Pokud všechny vaše autorské odměny splňují tyto podmínky, stát vás nevnímá jako OSVČ. Nemusíte se nikam registrovat ani vyplňovat daňové přiznání, (pokud ho nepodáváte z jiného důvodu). Ušetříte tedy na sociálním a zdravotním i administrativě, ale na druhou stranu si od příjmů nemůžete odečíst související výdaje ani slevy, které by snížily daň.
- Autorské honoráře nad 10 000 Kč
Odměnu nad 10 000 Kč obdržíte v plné výši a pokud součet honorářů a dalších zdanitelných příjmů za rok přesáhne částku 50 000 Kč, máte povinnost ji sami zdanit – uvést v daňovém přiznání, stejně jako všechny ostatní honoráře z jiných zdrojů bez ohledu na jejich výši. Příjmy nad 10 000 Kč také podléhají odvodům na sociální a zdravotní pojištění – konkrétní pravidla závisí na tom, zda jde o vaši hlavní nebo vedlejší činnost.
Autorské honoráře a daňové přiznání
Základní pravidlo je, že pokud máte příjmy z autorských honorářů (a případně dalších zdrojů) za kalendářní rok vyšší než 50 000 Kč, musíte podat daňové přiznání, kde autorské příjmy zdaníte. Zaměstnanci musí přiznat a zdanit všechny příjmy mimo zaměstnání nad 20 000 Kč. Do daňového přiznání uvádíte pouze ty honoráře, ze kterých vydavatel neodvádí srážkovou daň.
Když je součet honorářů od jednoho vydavatele novin, časopisů, rozhlasu nebo tv vyšší než 10 000 Kč za měsíc, v daňovém přiznání uvedete celou částku honoráře. Pokud autorské dílo není určené pro noviny, časopis, rozhlas nebo televizi, limit 10 000 Kč neplatí a přiznat i zdanit musíte honorář v jakékoliv výši.
Podnikatelé už to znají – do formuláře jen nově zahrnou i příjmy z autorských honorářů. Pro zaměstnance, studenty nebo osoby na rodičovské ale může být takové papírování španělská vesnice. Pojďme se podívat, jak na to.
Kam v přiznání patří autorské honoráře?
Ať máte IČO, nebo ne, autorské honoráře ve vašem daňovém přiznání spadají mezi příjmy ze samostatné činnosti (§ 7, kam se řadí i výdělky z podnikání na živnost). Započítáte do nich příjmy za:
- příspěvky do novin a médií nad 10 000 Kč;
- všechny ostatní příjmy ze samostatné činnosti bez ohledu na výši (třeba když současně i podnikáte).
Příjmy ze živnosti a autorské honoráře se v příloze daňového přiznání uvádějí odděleně – každý typ příjmu do svého řádku, protože se na ně mohou vztahovat různé paušální výdaje.
Postup a termíny podání přiznání
Přiznání odevzdáte vždy na jaře – v papírové podobě do 1. 4., elektronicky do 1. 5., případně s daňovým poradcem do 1. 7. Uvedete v něm své příjmy za uplynulý rok (nejen autorské honoráře, ale výdělek i ze zaměstnání, podnikání, brigád na dohodu a další), související výdaje a slevy. Nakonec vám vyjde daň, kterou zaplatíte finančnímu úřadu.
Tip: Také jako autor můžete využít paušální daň. Zbaví vás administrativy okolo daní a pojistného. Měsíčně pošlete finančnímu úřadu stanovenou částku a máte vystaráno. Většinou se vyplatí při příjmech cca od 700 000 Kč ročně.
Výdajový paušál pro autory
Vůči příjmům z autorských honorářů si můžete v přiznání uplatnit související výdaje. Autoři většinou mají nízké skutečné výdaje, proto se jim vyplatí využít výdajový paušál. Pro autorskou činnost můžete využít paušál ve výši 40 % z příjmů (max. 800 000 Kč za rok).
Jak fungují paušální výdaje?
Když si na autorských honorářích vyděláte například 100 000 Kč za rok, díky 40% paušálu si od nich v daňovém přiznání můžete odečíst výdaje ve výši 40 000 Kč. Daň se počítá pouze z rozdílu z mezi příjmy a výdaji, tedy z 60 000 Kč.
Pokud se rozhodnete pro započtení skutečných výdajů, musíte vést daňovou evidenci a schovávat si účtenky, abyste výdaje mohli prokázat finančnímu úřadu.
Slevy na dani a autorské honoráře
Co se týká slev a odpočtů, jako autor máte stejné podmínky jako ostatní. Můžete si snížit základ daně pomocí vkladů na penzijko nebo zaplacených úroků z hypotéky, odečíst si od daně slevu na poplatníka, na dítě a jiné.
Jak se odvádí pojištění za autorské honoráře?
Záleží na tom, o jaký typ honoráře jde. Pokud píšete příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize a váš měsíční honorář od jednoho vydavatele nepřesáhne 10 000 Kč, pojištění neřešíte – stejně jako daně ho odvádí vydavatel. Jakmile tento limit překročíte, vstupují příjmy do výpočtu pojistného. U všech ostatních autorských honorářů (mimo média) se pojištění počítá od první koruny.
Jakmile vám pojistná povinnost vznikne, stáváte se z pohledu státu OSVČ. To znamená dvě věci navíc: po zahájení činnosti se do 8 dnů zaregistrujte na zdravotní pojišťovnu a do 8. dne následujícího měsíce na ČSSZ. A každý rok podáváte přehledy pro obě instituce – povinně, i když jste nic nevydělali nebo skončili ve ztrátě.
Jako autor na plný úvazek (hlavní činnost) nezapomeňte platit povinné minimální zálohy na pojistné. Autoři na vedlejší činnost odvody počítají podle reálných příjmů – minimální zálohy neplatí při zahájení činnosti. Následně záleží na výši zisku: pokud v podaném přehledu přesáhnete rozhodnou částku pro ČSSZ, zálohy na sociální pojištění začnete platit od dalšího roku.
Časté otázky
Jak se daní kombinace zaměstnání a autorských honorářů?
Kombinujete přivýdělek za autorskou tvorbu s klasickým zaměstnáním? Pak máme dobrou zprávu – daňové přiznání nemusíte podávat, pokud:
- Vaše celkové příjmy mimo zaměstnání (za autorské honoráře i případné další zdroje) nepřekročily 20 000 Kč za rok. Vedlejší příjmy do limitu jsou od daně osvobozeny.
- Jste dostali autorskou odměnu za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize do 10 000 Kč včetně od jednoho vydavatele za měsíc. Daň za vás odvede vydavatel.
V opačném případě se papírování nevyhnete a musíte podat daňové přiznání po vlastní ose. Autorské honoráře jsou totiž specifický druh příjmů, které za vás zaměstnavatel nevyřeší v rámci ročního zúčtování daně (to zahrnuje pouze mzdu neboli příjem ze závislé činnosti).
💡 Jak na to: Po skončení roku požádejte zaměstnavatele o Potvrzení o zdanitelných příjmech a roční součet mzdy spolu s příjmy z autorských honorářů vyplňte do formuláře daňového přiznání. A když si nebudete jistí, pro klid v duši si vždy můžete domluvit konzultaci s daňovým poradcem nebo účetní.
Co když mám autorské honoráře jako student, důchodce nebo na mateřské?
Svobodné povolání (= podnikání bez IČO) v podobě autorské činnosti funguje ve spojení se studiem, důchodem nebo mateřskou stejně jako podnikání na vedlejší činnost. To znamená, že se vás týkají mírnější podmínky v oblasti daní a odvodů – přiznání ale vždy podáváte.
Chraňte svá autorská práva
Jak fungují autorská práva, na co se ne/vztahují a jak se bránit, když je někdo porušuje? Přečtěte si článek o autorském právu v podnikání a vše se dozvíte.
