Faktury do zahraničí – náležitosti, zvyklosti a doporučení
Vystavovat fakturu do zahraničí je někdy celkem oříšek, zvlášť pokud jako plátce DPH fakturujete do EU. V tomto článku popíšeme vše od základních náležitostí až po složitosti kolem DPH.
Nutné náležitosti
Faktura do zahraničí má kromě obvyklých náležitostí i svá specifika.
IBAN a SWIFT
Předně musíte na faktuře kromě čísla bankovního účtu uvést IBAN a SWIFT, které slouží pro identifikaci vašeho účtu. Pokud si vyplníte IBAN a SWIFT ve Fakturoidu (Nastavení > Banka a párování plateb), zobrazí se automaticky jen tehdy, pokud jsou potřeba. Kromě faktury do zahraničí je to i případ, kdy je faktura v cizí měně.
Kurz
Pak nejspíš budete řešit kurz, v jakém přepočítáte částky na faktuře. Nejčastěji se používá devizový kurz ČNB ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, pokud jste plátci DPH a ke dni vystavení, pokud nejste. Náš robot vám tento kurz doplní automaticky.
DPH se budeme zabývat níže, tady jen uveďme, že částku DPH musíte na faktuře vyčíslit i v Kč, nejen v cizí měně. Fakturoid to samozřejmě dělá za vás.
(Pro zajímavost: ČNB vypisuje kurz pro daný den až kolem 14:30, do té doby platí pro daný den předchozí kurz. Je tedy možné, že faktury vystavené v jeden den budou mít dva různé kurzy.)
DPH a faktury do zahraničí
Tohle je dost komplikovaná oblast, základní přehled dává tato tabulka:
| Dodavatel | Odběratel | |||
|---|---|---|---|---|
| EU podnikající osoba | EU nepodnikající osoba | Mimo EU podnikající osoba | Mimo EU nepodnikající osoba | |
| Plátce DPH | Viz tabulka níže. Pokud tam není váš druh plnění a místo plnění je v EU, pak přenesená DPH. Osvobozená plnění bez DPH. |
Česká DPH.
Služby telekomunikační, elektronicky poskytované atd. – OSS Osvobozená plnění bez DPH. Dodání nového dopravního prostředku do EU (registrace v EU ne v ČR) osvobozeno + přenesená DPH. |
Osvobození od DPH u služeb i zboží (u zboží nutno doložit daňovým dokladem – rozhodnutí celního úřadu o vývozu). Spotřeba na území ČR – osvobození nebo česká DPH – vratka DPH při předložení žádosti. | Osvobozená plnění bez DPH, jinak česká DPH (vrácení DPH při předložení dokladu u vyvezení zboží do třetí země – cena zboží vyšší než 2 000 Kč) |
| Identifikovaná osoba | Neplátce, který poskytl službu do EU podnikající osobě, s místem plnění v EU - přenesená daňová povinnost. Jinak bez DPH. | Služby telekomunikační, elektronicky poskytované atd. – OSS | Bez DPH | Bez DPH |
| Neplátce DPH | V případě poskytnutí služby se stáváte identifikovanou osobou. Jinak bez DPH. | Služby telekomunikační, elektronicky poskytované, eshopy atd. – OSS | Bez DPH | Bez DPH |
Určení režimu u fakturace plátcem DPH jinému plátci DPH v EU
| Předmět plnění | Specifikace | Místo plnění | DPH |
|---|---|---|---|
| Zboží |
Zboží v dopravním prostředku
Loď, letadlo, vlak - území EU |
Místo zahájení přepravy v ČR (zpáteční přeprava se považuje za samostatnou přepravu) | Česká DPH |
|
Zboží v dopravním prostředku
Loď, letadlo, vlak - území EU |
Místo zahájení přepravy v EU (zpáteční přeprava se považuje za samostatnou přepravu) | Osvobozeno + přenesená DPH | |
|
S odesláním nebo přepravou
Přepravu do EU zajistí buď dodavatel, sám odběratel nebo zmocněná třetí osoba |
Tam kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy | Osvobozeno + přenesená DPH | |
| S instalací a montáží | Tam kde dochází k instalaci nebo montáži – místo a instalace v ČR | Česká DPH | |
| S instalací a montáží | Tam kde dochází k instalaci nebo montáži – místo a instalace v EU | Osvobozeno + přenesená DPH | |
| Podléhajícího spotřební dani, dodání do EU | Tam kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy, mimo ČR | Osvobozeno + přenesená DPH | |
| Dodané soustavami – plyn, elektřina, teplo, chlad. Pro obchodníky s těmito komoditami. |
Kam je zboží dodáno (sídlo obchodníka) – pokud ČR |
Česká DPH | |
| Dodané soustavami – plyn, elektřina, teplo, chlad. Pro obchodníky s těmito komoditami. |
Kam je zboží dodáno (sídlo obchodníka) – pokud EU |
Osvobozeno + přenesená DPH | |
| Dodané soustavami – plyn, elektřina, teplo, chlad. Pro obchodníky spotřebitele. |
Kde se zboží spotřebovává – pokud ČR |
Česká DPH | |
| Dodané soustavami – plyn, elektřina, teplo, chlad. Pro obchodníky spotřebitele. |
Kde se zboží spotřebovává – pokud EU |
Osvobozeno + přenesená DPH | |
| Dodání nového dopravního prostředku do EU (na faktuře musí být věta "Jedná se o nový dopravní prostředek") | Vozidlo registrováno v EU, ne v ČR | Osvobozeno + přenesená DPH | |
| Bez odeslání nebo přepravy | Nákup v prodejně na území ČR | Česká DPH | |
| Služby | Ve vztahu k nemovitosti – stavební práce, ubytovací a restaurační služby, služby znalce, odhadce, realitní kanceláře |
Tam kde se nemovitost nachází – pokud ČR |
Česká DPH |
| Ve vztahu k nemovitosti – stavební práce, ubytovací a restaurační služby, služby znalce, odhadce, realitní kanceláře |
Tam kde se nemovitost nachází – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| V oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání |
Místo konání akce – pokud ČR |
Česká DPH | |
| V oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání |
Místo konání akce – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| Stravovací |
Místo kde jsou poskytovány – pokud ČR |
Česká DPH | |
| Stravovací |
Místo kde jsou poskytovány – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| Stravovací – loď, letadlo, vlak na území EU - přeprava zpět se považuje za samostatnou přepravu |
Místo zahájení přepravy – pokud ČR |
Česká DPH | |
| Stravovací – loď, letadlo, vlak na území EU - přeprava zpět se považuje za samostatnou přepravu |
Místo zahájení přepravy – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| Přeprava osob, včetně souvisejících služeb |
Tam kde se přeprava uskutečňuje – pokud ČR |
Česká DPH | |
| Přeprava osob, včetně souvisejících služeb |
Tam kde se přeprava uskutečňuje – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| Mimo služby osvobozené | V sídle nebo v místě provozovny příjemce v EU | Přenesená DPH | |
| Pronájem | Dopravního prostředku – krátkodobý (dopravní prostředek 30 dní, loď 90 dní max.) |
Místo předání dopr. prostředku – pokud ČR |
Česká DPH |
| Dopravního prostředku – krátkodobý (dopravní prostředek 30 dní, loď 90 dní max.) |
Místo předání dopr. prostředku – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| Dopravního prostředku – dlouhodobý | Sídlo nebo místo pobytu nájemce v ČR | Česká DPH | |
| Dopravního prostředku – dlouhodobý | Sídlo nebo místo pobytu nájemce v EU | Přenesená DPH | |
| Loď – dlouhodobý | Předání v ČR | Česká DPH | |
| Loď – dlouhodobý | Předání v EU | Přenesená DPH | |
| Nemovitost | Převod |
Kde se nemovitost nachází – pokud ČR |
Česká DPH |
| Převod |
Kde se nemovitost nachází – pokud EU |
Přenesená DPH | |
| Dodání obchodního majetku do EU | Pro plátce | Osvobozeno + přenesená DPH |
Vysvětlivky k pojmům v tabulkách
Identifikovaná osoba
Vznikla od 1. 1. 2013 a stát se tu snažil napravit nepříjemnou situaci, kdy jste se podle zákona jako tuzemský dodavatel, který poskytl službu odběrateli v jiném členském státě EU automaticky museli stát plátcem DPH a to dnem poskytnutí takové služby.
Nově se v takovém případě stáváte identifikovanou osobou. Zjednodušeně řečeno, pro tuzemsko jste nadále neplátce DPH, ale pro EU zahraničí jste plátce DPH.
Přechod na identifikovanou osobu ve Fakturoidu je jednoduchý, stačí jedno kliknutí v Nastavení > Fakturační údaje.
Přenesená daňová povinnost do zahraničí (Reverse charge)
Stručně: Fakturováno se sazbou 0 % DPH + dovětek "Daň odvede zákazník" na faktuře.
Přenesení daňové povinnosti (někdy také "přenesení DPH") je režim, kdy vyměření a odvedení DPH je povinností odběratele. Uplatní se ve většině případů, kdy dochází k přeshraničnímu plnění mezi dvěma plátci DPH, nebo i mezi dvěma podnikateli.
Ve Fakturoidu aktivujete režim přenesené daňové povinnosti ve formuláři faktury, když kliknete na "Další možnosti ↓" a tam přepnete šoupátko "Přenesená DPH?" do pozice "Ano". V tomto režimu musí být na faktuře uvedena věta "Daň odvede zákazník.", kterou za vás vloží robot sám.
Příklad povinné věty v různých jazycích:
- CZ "Faktura je v režimu přenesené daňové povinnosti. Daň odvede zákazník."
- EN "Invoice in Reverse charge mode. The buyer is obligated to fill in the VAT amounts and pay the tax."
- DE "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers."
- SK "Faktúra je v režime prenesenej daňovej povinnosti. Daň odvedie zákazník."
- FR "La facture sous le régime ou l’entrepot fiscal suspensif. Taxe payée par l’acheteur."
Více o reverse charge
Ušetřete čas a mějte přehled o svém podnikání
Fakturační program s nápovědou nejen k fakturám do zahraničí zabudovanou v sobě. To je náš online fakturační nástroj Fakturoid.
Osvobození od DPH
Podrobně ho řešíme v tomto článku, zde nám stačí uvést, že u plnění osvobozených od DPH (viz tabulka výše) se na faktuře DPH vůbec neuvádí, naopak se tam musí uvést věta v příslušném jazyce faktury:
- CZ "Osvobozeno od daně podle zákona o DPH č. 235/2004"
- EN "Tax exemption according to VAT Law no. 235/2004"
- DE "Steuerbefreiung laut Umsatzsteuergesetz Nr. 235/2004"
- SK "Oslobodenie od dane podľa zákona o DPH č. 235/2004"
Zvyklosti
Jedna věc, kterou zákon nespecifikuje, ale bývá obvykle součástí faktury do zahraničí je uvádět název banky dodavatele. Někdy je to totiž potřeba k provedení platby, takže tím odběrateli usnadňujete placení. Náš robot automaticky zobrazí název banky na faktuře ve stejných případech kdy se ní ukazuje IBAN/SWIFT.
Dobrovolné
Faktura nemusí ale může obsahovat sazbu daně 0 % a výši daně (0 Kč), pokud jde o plnění osvobozené od daně, nebo přenesenou daňovou povinnost.
Další zdroje
- Generální finanční ředitelství – Informace k pravidlům fakturace ve vztahu k implementaci Směrnice EU/45/2010 do zákona o DPH (PDF)
Související články v Almanachu
Prohledat Almanach
Chcete nám něco říct? Napište nám přes povídátko vpravo dole nebo použijte…
