Zvláštní režim jednoho správního místa (OSS)

Co je to OSS?

Režim OSS (One Stop Shop) je zjednodušený systém pro odvod DPH při přeshraničním prodeji zboží nebo služeb v rámci EU. Díky němu se nemusíte registrovat k DPH v každé zemi, kde prodáváte (to už naši moudří zákonodárci uznali za příliš šílené) – stačí se registrovat pouze jednou – ve státě, kde máte sídlo nebo provozovnu.

Česky tomu říkáme „režim jednoho správního místa“ – v praxi to znamená, že si vyberete daňový portál jednoho členského státu (nejspíš ČR) a přes něj pak budete odvádět DPH ze všech příslušných plnění.

V jakých případech můžu odvádět DPH přes OSS?

Pokud dodáváte zboží spotřebitelům nebo poskytujete níže uvedené služby osobám nepovinným k dani v EU (koncovým spotřebitelům), máte povinnost odvést DPH ve státě zákazníka (použijete pro to režim OSS). Pro určení DPH vždy použijete sazbu dle dané země.

Režim OSS však nejde využít ve všech případech, kdy vám vznikne povinnost odvést DPH v jiném státě EU. Můžete ho využít jen v některých situacích:

• při prodeji zboží na dálku do jiného státu EU – prodej zboží přes e-shop, katalogový prodej nebo jiné formy prodeje, kdy zboží odesíláte přímo zákazníkovi v jiném členském státě.
• při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani s místem plnění na území jiného státu EU – ubytování, restaurace, vstupenky, telekomunikační služby, digitální obsah, telefonní služby, rozhlasové a telefonní služby atd. (Podrobněji zde.)
• při prodeji zboží prostřednictvím elektronických platforem – pokud provozujete například „online tržiště“ (např. něco jako Amazon, eBay, ...), kde třetí strany prodávají zboží koncovým spotřebitelům v jiných členských státech. (Podrobnosti zde.)
• při prodeji dovezeného zboží na dálku (dovozní režim) – pro zboží, jehož hodnota nepřesahuje 150 EUR a není předmětem spotřební daně (režim OSS zjednoduší celní odbavení a odvod DPH).

Musím se k OSS registrovat vždy, když prodávám do zahraničí?

Pokud vaše podnikání splní několik základních podmínek, nemusíte OSS vůbec řešit a budete postupovat podle standardních pravidel DPH platných v ČR. Zákon totiž vidí jako místo poskytnutí služeb členský stát poskytovatele (DPH můžete odvádět v ČR, přestože třeba službu nebo zboží dodáváte zákazníkům v jiných státech EU), pokud:

• Máte nízký obrat – hodnota poskytnutí zboží a služeb nepřekračuje ve stávajícím a v předchozím kalendářním roce 10 000 EUR bez DPH (za každý kalendářní rok zvlášť, za všechny členské státy EU dohromady).
• Máte jedno místo podnikání – máte bydliště, sídlo nebo se obvykle zdržujete pouze v jednom členském státě EU.
• Poskytujete specifické služby – dodáváte zboží na dálku nebo poskytujete telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronické služby koncovým zákazníkům v jiných zemích EU.

Příklad: Pokud jste neplátce DPH a fakturujete elektronické či telekomunikační služby nepodnikajícím osobám v EU celkem do 10 000 EUR za rok, nemusíte se registrovat ani jako identifikovaná osoba a podávat OSS, protože je místo plnění v ČR a fakturujete bez DPH.

Jako poskytovatel služeb si však můžete zvolit ze dvou možností – buď budete (v případě splnění podmínek výše) platit DPH podle pravidel ČR, nebo podle pravidel země, kde sídlí váš zákazník. Podrobněji si o pravidlech, podmínkách a všem, co se týká OSS, můžete přečíst zde: Příručka EU ke změně v MOSS platné od 1. 7. 2021.

Jak se v Česku zaregistruji k OSS?

Registrace do režimu OSS je vcelku přímočará a provádí se elektronicky prostřednictvím portálů MOJE daně. Registraci zvládnete v pár krocích:

• Na stránkách portálu MOJE daně vyplníte elektronický formulář se žádostí o registraci do režimu OSS (vyplníte údaje jako IČO, bankovní spojení, druh plnění, země, do kterých budete prodávat atd.)
• Po vyplnění všech požadovaných údajů elektronicky žádost odešlete Finanční správě.
• Finanční správa vaši žádost posoudí a vystaví vám rozhodnutí o registraci. Voilá, jste registrovaní k režimu OSS.

Musím k registraci splnit nějaké podmínky?

Ano, pro registraci do režimu OSS v ČR musíte splnit určité podmínky. Ty se týkají především druhu plnění (zboží nebo služby), místa plnění a osobě, které je plnění poskytování. 3 základní a hlavní podmínky, které však musíte pro registraci splnit jsou:

Jak režim OSS funguje v praxi?

Přestože jste registrováni v České republice a platíte DPH prostřednictvím OSS zde, fakticky odvádíte DPH do státní pokladny země, kde bydlí váš zákazník. V praxi to funguje takto:

1. Registrace do OSS: Zaregistrujete se do systému OSS v ČR.
2. Ohlášení transakcí: Čtvrtletně podáte daňově přiznání, kde uvedete všechny své přeshraniční prodeje. Musíte podávat prázdné přiznání i za čtvrtletí, kdy jste neměli žádná plnění relevantní pro OSS.
3. Výpočet DPH: Systém OSS za vás automaticky vypočítá správné sazby DPH pro jednotlivé země, kam jste prodávali.
4. Platba DPH: Celou částku DPH za všechny vaše zahraniční transakce zaplatíte v ČR.
5. Rozdělení DPH: Česká finanční správa za vás následně převede příslušné částky DPH do státních pokladen jednotlivých zemí, kam jste prodávali.

Mohlo by vás zajímat

• Jak fakturovat do zahraničí?
• Fakturace na slovensko. Kdo odvádí DPH?