Čím větší jsou vaše výdaje na podnikání, tím nižší je vaše daňová zátěž. Tedy pokud při podnikání uplatňujete své skutečné výdaje. Pojďme se podívat, co všechno si legálně můžete dát do nákladů – tedy, které výdaje jsou daňově uznatelné z hlediska daně z příjmů.
Obsah článku
- Rychlý přehled: Co jsou daňově uznatelné náklady?
- Co je daňová uznatelnost?
-
Kolik si můžete odečíst od základu daně? 8 příkladů z praxe OSVČ
- 1. Můžu si dát do nákladů notebook?
- 2. Jak je to s telefonem, který používám i soukromě?
- 3. Můžu si dát do nákladů auto?
- 4. Jak si odečíst pohonné hmoty?
- 5. Můžu si do nákladů dát pronájem kanceláře?
- 6. Co můžu uplatnit za pracovní cestu?
- 7. Kdy je školení daňově uznatelný náklad?
- 8. Můžu si dát do nákladů platbu za fakturační nebo účetní software?
- Jak správně dokládat náklady?
- Nejčastější chyby při uplatňování nákladů (a jak se jim vyhnout)
- Rada na závěr
- Jak vám s daněmi pomůže Fakturoid?
- Časté otázky
Rychlý přehled: Co jsou daňově uznatelné náklady?
- Daňově uznatelné náklady v roce 2026 jsou ty, které můžete legálně odečíst od svých příjmů při výpočtu daně z příjmů.
- Musí splňovat čtyři základní podmínky: prokazatelnost (máte fakturu či účtenku), evidenci (vedete je v daňové evidenci), přímou souvislost s podnikáním (slouží k dosažení příjmů) a přiměřenost (výše odpovídá běžným tržním podmínkám).
- Zákon o daních z příjmů uvádí seznam nákladů, které nejsou daňově uznatelné, ani když přímo souvisí s vaším podnikáním.
- Jako OSVČ řešíte daňově uznatelné náklady jen pokud vedete daňovou evidenci.
Příklad z praxe: Pokud jste grafický designér a kupujete Adobe Creative Cloud za 1100 Kč měsíčně, jedná se o daňově uznatelný náklad – software přímo souvisí s vaší podnikatelskou činností. Pokud si ale pořídíte nové auto pro osobní účely, do nákladů si ho dát nemůžete.
Co je daňová uznatelnost?
Daňově uznatelné náklady OSVČ jsou ty, které vám sníží daňový základ při výpočtu DPFO. Pokud vedete daňovou evidenci, můžete při výpočtu daňového základu uplatnit skutečně vynaložené výdaje. Připomínáme, že daňový základ představuje rozdíl mezi vašimi příjmy a výdaji – více jsme se o něm (a o různých způsobech uplatňování výdajů) rozepsali v našem velkém článku o dani z příjmů.
Pozor – ne všechny evidované výdaje si můžete z daní odečíst – ne všechny jsou totiž daňově uznatelné. Daňově uznatelné výdaje vám sníží základ daně a tím i výslednou daň z příjmu. Uznatelnost nákladů přesně definuje zákon o daních z příjmu. Obecně takové výdaje musí splnit čtyři hlavní podmínky:
- Prokazatelnost – musíte prokázat, kdy, komu a kolik jste zaplatili. K tomu slouží daňový doklad (doklad o zaplacení) – nejčastěji faktura nebo účtenka. Náklad také musí časově spadat do příslušného účetního období.
- Evidence – náklady musíte správně vést v daňové evidenci.
- Přímá souvislost s podnikáním – náklady musí být vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Jednoduše řečeno – výdaj musí logicky souviset s tím, jak vyděláváte peníze (např. nákup zboží, mzdy zaměstnanců nebo nájem za kanceláře).
- Přiměřenost – výše nákladů musí odpovídat běžným tržním podmínkám a musí být přiměřená druhu a rozsahu vaší podnikatelské činnosti. Příklad: Pokud provozujete malý e-shop s obratem 500 000 Kč ročně, nákup luxusního automobilu za 2 miliony Kč jako firemního vozu bude pravděpodobně posouzen jako nepřiměřený náklad. Naopak pracovní notebook za 30 000 Kč je běžný a přiměřený výdaj.
Které náklady jsou daňově uznatelné?
Zjednodušeně řečeno – náklady si můžete „dát do daní“ jen v případě, že prokazatelně souvisí s vaším podnikáním. Mezi daňově uznatelné náklady patří například:
- Nákupy pro podnikání (materiál, zboží, služby, software apod.)
- Personální náklady (mzdy, pojistné zaměstnanců, odvody, cestovní náhrady). Pozor: Zdravotní a sociální pojištění OSVČ (tedy podnikatele samotného) mezi daňově uznatelné náklady nepatří.
- Výdaje na pracovní cesty (doprava, ubytování)
- Provozní náklady (pracovní oblečení, ochranné pomůcky, nájemné, energie opravy, údržba, pojištění)
- Smluvní penále a pokuty
- Odpisy dlouhodobého majetku
- Voda
- Marketing a reklama (reklamní kampaně, reklamní materiály, účast na veletrzích, sponzoring) – náklady na marketing a reklamu musí splňovat přísnější podmínky. Myslete na to, že v případě kontroly ze strany správce daně musíte prokázat, že se opravdu vážou na vaše budoucí zdanitelné příjmy. Doložit musíte i to, že se veškerá plnění uskutečnila (například že se v TV odvysílala zaplacená reklama).
„Káva, čaj a další nápoje mohou být na základě interní směrnice (například v odůvodněných případech kolektivní smlouvou) nebo smlouvy s klientem také daňově uznatelné,“ doplňuje ekonomka Ing. Iva Strachotová ze společnosti Ekonom pro lidi.
Co nelze dát do daňových nákladů?
Některé náklady zákon neumožňuje evidovat jako daňově uznatelné, navzdory tomu, že je můžete považovat za prokazatelně související a obhajitelné. Patří mezi ně:
- Reprezentace firmy (nejčastěji pohoštění, obchodní oběd, občerstvení či dary)
- Daň z příjmu, daň dědická a darovací
- Zdravotní a sociální pojištění podnikatele
- Podíly na zisku, odměny pro členy statutárních orgánů (pokud nejsou tyto odměny řádně odůvodněny a prokazatelně spojeny s dosaženým ziskem)
- Pořizování majetku
- Nesmluvní penále, pokuty a úroky (výdaje spojené s porušením zákona nebo smluv)
- Náklady na osobní spotřebu (potraviny, oblečení, dovolená, náklady na osobní auto)
- Technické zhodnocení (vylepšení nebo rozšíření majetku, které zlepší užitné vlastnosti nebo prodlouží jeho životnost)
Ne vždy spadá pohoštění či občerstvení do škatulky reprezentace firmy. „Jestliže jste například vzdělávací společnost a součástí vaší nabídky je celodenní školení se zajištěným obědem, je náklad na oběd pro účastníky daňově uznatelným nákladem. V tomto případě doporučujeme, aby bylo takové plnění výslovně uvedené ve smlouvě a následně i jako položka v rámci faktury na klienta,“ dodává Ing. Iva Strachotová.
Je váš výdaj daňově uznatelný? Zjistěte to za 30 vteřin
Máte v ruce účtenku a nevíte, jak s ní naložit? Odpovězte na pět krátkých otázek a robot vám řekne, jestli je váš výdaj daňově uznatelný, z jaké části a jak rychle ho můžete použít ke snížení daňového základu.
Všechny zmínky o odpisech v článku se týkají daňových odpisů. Pokud jste OSVČ s daňovou evidencí, účetní odpisy vůbec řešit nemusíte. Podrobný výpočet najdete v článku o odpisech.
Kolik si můžete odečíst od základu daně? 8 příkladů z praxe OSVČ
Na osmi příkladech s konkrétními čísly vám ukážeme, jak postupovat při uplatňování nákladů v situacích, které řeší většina OSVČ se skutečnými výdaji.
Nejsnazší je situace s pořízením „drobného“ majetku. Ten vám sníží daňový základ už v roce pořízení. Hranice pořizovací ceny pro drobný majetek (může být i dlouhodobý) je 80 000 Kč a musí být ze své podstaty použitelný déle než 1 rok. Dražší majetek patří podle § 26 zákona o daních z příjmů do dlouhodobého majetku, který rozpouštíte do nákladů postupně přes odpisy.
Ekonomka problematiku dlouhodobého majetku upřesňuje: „Dlouhodobý majetek se posuzuje podle doby použitelnosti bez ohledu na pořizovací cenu. Až pořizovací cena rozhoduje o zařazení do drobného dlouhodobého majetku, který lze dát ihned do nákladů v celé výši pořizovací ceny. I tak ale doporučuji vést seznam dlouhodobého drobného majetku v nějaké formě operativní evidence.“
Poznámka: Pokud jste plátci DPH a z nákupu uplatníte odpočet DPH, v daňovém přiznání počítáte s cenou bez DPH. Neplátci počítají s celou cenou včetně DPH.
1. Můžu si dát do nákladů notebook?
Ano. Pracovní notebook je typický daňově uznatelný náklad.
👉 Příklad:
Koupili jste si notebook za 28 000 Kč. Do nákladů si ho můžete dát rovnou, protože pořizovací cena nepřesahuje limit 80 000 Kč. Při 15% sazbě daně z příjmů vám to ušetří 4 200 Kč na dani. Nižší daňový základ se projeví i v přehledu pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.
2. Jak je to s telefonem, který používám i soukromě?
Telefon do nákladů dát můžete. Když ho ale používáte i soukromě, uplatníte jen podnikatelskou část. To samé platí pro tarif. Poměr soukromého a pracovního využití musíte umět v případě daňové kontroly obhájit. V tomhle případě může stačit rozpis pracovní doby – 5 pracovních dní vs. volné víkendy.
👉 Příklad:
Koupili jste telefon za 24 000 Kč a zhruba z 30 % ho používáte soukromě. Do nákladů si rovnou dáte 70 % ceny, tedy 16 800 Kč. Stejným poměrem krátíte i tarif. Při ceně 600 Kč měsíčně v daňovém přiznání uplatníte za rok 5 040 Kč.
3. Můžu si dát do nákladů auto?
Ano, ale postupně. Auto skoro vždy stojí víc než 80 000 Kč, takže je to dlouhodobý majetek. Do nákladů ho dostanete přes daňové odpisy – osobní auto patří do 2. odpisové skupiny a odpisuje se 5 let.
👉 Příklad:
Koupili jste ojeté auto za 450 000 Kč a jezdíte s ním jen pracovně. Při rovnoměrném odpisování si první rok dáte do nákladů 11 % = 49 500 Kč. V každém ze čtyř dalších let pak 22,25 % = 100 125 Kč. Za pět let tak do nákladů postupně dostanete celých 450 000 Kč. Servis, pojištění, dálniční známku a pohonné hmoty uplatníte zvlášť na základě dokladů.
Dvě věci, na které je dobré myslet:
- Když jezdíte i soukromě, odpisy i provozní výdaje krátíte poměrem soukromých jízd. K evidenci slouží kniha jízd.
- Pro pořízení auta platí limit maximálních výdajů. U osobních aut (kategorie M1) pořízených od roku 2024 dostanete do nákladů přes odpisy nejvýš 2 000 000 Kč.
4. Jak si odečíst pohonné hmoty?
Záleží na tom, jestli máte auto v obchodním majetku (odpisujete ho), nebo jezdíte soukromým autem.
Příklady:
- Auto v obchodním majetku: Za rok natankujete za 36 000 Kč a jezdíte jen pracovně = do nákladů dáte 36 000 Kč podle účtenek. Místo účtenek za benzín a parkování můžete uplatnit paušál na dopravu 5 000 Kč měsíčně (60 000 Kč ročně), nebo 4 000 Kč, když autem jezdíte i soukromě. Odpisy auta si přitom uplatníte dál.
- Soukromé auto na pracovní cestě: Jedete k klientovi z Brna do Olomouce a zpět, celkem 160 km. Auto má spotřebu 6 l/100 km. Uplatníte základní náhradu 5,90 Kč/km = 944 Kč a náhradu za benzín: 9,6 l × 34,70 Kč = 333 Kč. Celkem 1 277 Kč. Cenu benzínu vezmete z účtenky, nebo použijete vyhláškovou průměrnou cenu.
Paušál na dopravu upravuje § 24 odst. 2 písm. zt) zákona o daních z příjmů. Sazby pro soukromé auto každý rok stanoví vyhláška – pro rok 2026 je to vyhláška č. 573/2025 Sb.
5. Můžu si do nákladů dát pronájem kanceláře?
Ano, nájem kanceláře, dílny nebo coworkingu je plně uznatelný včetně energií, které k němu platíte.
👉 Příklad:
Za kancelář platíte 9 000 Kč měsíčně nájem a 1 500 Kč zálohy na energie. Za rok si do nákladů dáte (9 000 + 1 500) × 12 = 126 000 Kč.
Tip: Když pracujete z domova, uplatnit můžete poměrnou část nákladů na bydlení podle plochy, kterou používáte na práci. Když pracovna zabírá 15 m² z bytu o 75 m², jde do nákladů 20 % nájmu a energií.
6. Co můžu uplatnit za pracovní cestu?
Do nákladů patří jízdenky, ubytování, parkovné i dálniční poplatky podle dokladů. A u delších cest i stravné.
👉 Příklad:
Jedete vlakem na celodenní jednání s klientem do Brna. Jízdenka tam a zpět stojí 780 Kč a cesta trvá 14 hodin. Kromě jízdenky si uplatníte i stravné až 284 Kč. Do nákladů tak dáte 1 064 Kč.
Pozor
Stravné si jako OSVČ uplatníte jen u tuzemské cesty delší než 12 hodin v jednom kalendářním dni (§ 24 odst. 2 písm. k) ZDP). U kratších cest na stravné nárok nemáte. Každou cestu si zapište – kam, kdy, proč a kolik kilometrů jste jeli.
7. Kdy je školení daňově uznatelný náklad?
Pokud souvisí s vaším podnikáním, jedná se o daňově uznatelnou položku. Kurz, který rozvíjí to, čím se živíte, do nákladů patří. Do nákladů si nemůžete dát např. kurzovné, které souvisí s vašimi koníčky.
Příklady:
- Píšete texty pro klienty a zaplatíte si kurz SEO za 6 500 Kč = do nákladů dáte celých 6 500 Kč.
- Programujete weby a přihlásíte se na kurz vaření = s podnikáním to nesouvisí, do nákladů si nemůžete dát nic.
8. Můžu si dát do nákladů platbu za fakturační nebo účetní software?
Ano. Předplatné fakturačního nebo účetního programu je běžný provozní náklad.
👉 Příklad:
Platíte si online fakturační a účetní software za 3 600 Kč ročně. Celou částku si dáte do nákladů v roce, kdy jste předplatné zaplatili.
Jak správně dokládat náklady?
Pro správné doložení nákladů z podnikání je důležité, abyste měli přehled o všech výdajích. Tyto 3 kroky vám usnadní případnou daňovou kontrolu:
- Doklady: Používejte faktury, účtenky a smlouvy jako důkaz o vynaložených nákladech.
- Evidence: Veďte si přehlednou evidenci všech vašich nákladů.
- Archivace: Uchovávejte všechny doklady po stanovenou dobu (většinou 10 let).
Nejčastější chyby při uplatňování nákladů (a jak se jim vyhnout)
Pokud se chcete vyhnout problémům s finančákem, je důležité, abyste se vyvarovali těch nejčastějších chyb, které podnikatelé občas dělají.
1. Soukromé výdaje vedete jako podnikatelské
Mnoho podnikatelů se mylně domnívá, že všechny výdaje spojené s podnikáním jsou daňově uznatelné a do nákladů si započítají třeba nákup osobního automobilu, dovolenou, oblečení nebo potraviny. Tyto výdaje však přímo nesouvisí s podnikáním, a proto si je z daní odečíst nemůžete. Finanční úřad takový výdaj neuzná a základ daně vám o něj zvýší. Doměří vám daň, penále 20 % z doměřené daně a úrok z prodlení. Vyšší základ daně navíc znamená i vyšší sociální a zdravotní pojištění.
Udělejte si pořádek ve výdajích
Jasně si oddělujte soukromé a podnikatelské výdaje. Vedení dvou oddělených účtů vám s tímto může pomoct.
2. Nemáte dostatečnou dokumentaci
Často se stane, že podnikatelé nemají k dispozici všechny potřebné doklady pro podporu svých nákladů. Finanční úřad pak může uplatnění takový nákladů zamítnout, i když jste ho reálně zaplatili – tím se vám zbytečně zvýší daňová povinnost a často s tím souvisejí i sankce jako v předchozím bodě.
Radši si schovejte všechno, než nic
Opravdu pečlivě si uchovávejte všechny důležité doklady (faktury, účtenky, smlouvy) – jsou jediným důkazem o vašich nákladech.
3. Náklady jsou nepřiměřeně vysoké
Přestože jsou některé náklady podnikatelské, jejich výše může být z pohledu zákona nepřiměřená vzhledem k charakteru vašeho podnikání. Může jít například o nadměrné výdaje na reprezentaci nebo nákup luxusních předmětů (drahé dary, soukromé dovolené, luxusní automobily). Finančák v takových situacích může uznat jen přiměřenou část výdaje, zbytek škrtnout a nechá vás zase vše doplatit.
Opravdu to potřebujete?
Vždy musíte být schopni jasně vysvětlit, jak náklad přispěl k rozvoji vašeho podnikání. Pokaždé se zamyslete, zda je náklad přímo spojen s dosažením vašich příjmů. Případně porovnejte své náklady s podobnými podniky ve vašem oboru, ať víte, jestli jsou opravdu přiměřené.
Kolik vás chyba stojí? Příklad s výpočtem
Sankce se sčítají. Ukažme si to na jednom neuznaném výdaji.
Dali jste si do nákladů rodinnou dovolenou za 40 000 Kč jako „pracovní cestu“. O rok později přijde kontrola a finanční úřad výdaj neuzná. Váš základ daně se zvýší o 40 000 Kč.
| Co doplatíte | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Doměřená daň z příjmů | 15 % × 40 000 Kč | 6 000 Kč |
| Penále | 20 % z doměřené daně (§ 251 daňového řádu) | 1 200 Kč |
| Úrok z prodlení | cca 11,5 % ročně z doměřené daně, za 1 rok (§ 252 daňového řádu) | cca 690 Kč |
| Sociální pojištění | 29,2 % z 55 % × 40 000 Kč | 6 424 Kč |
| Zdravotní pojištění | 13,5 % z 50 % × 40 000 Kč | 2 700 Kč |
| Celkem | cca 17 000 Kč |
Jedna dovolená za 40 000 Kč vás nakonec stojí dalších zhruba 17 000 Kč. Úrok z prodlení navíc roste s každým dalším měsícem, a to podle repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů (ve 2. pololetí 2026 je to 11,75 % ročně). Pojistné doplatíte jen v případě, že je váš zisk po doměření nad zákonným minimem. Když se i po doměření vejdete do limitu, platíte dál jen minimální pojistné.
Tip: Když chybu najdete dřív než finanční úřad, podejte dodatečné daňové přiznání. Z daně, kterou v něm sami přiznáte, penále nevzniká (§ 251 odst. 4 daňového řádu). Zaplatíte jen doměřenou daň a úrok z prodlení.
Rada na závěr
Základní pomůckou při posouzení uznatelnosti je úvaha, zda daný výdaj přímo slouží k dosažení a/nebo udržení příjmů. To však nemusí být stoprocentní vodítko – vždy je proto dobré obrátit se na daňového poradce či účetní, kteří znají aktuální legislativu a uznatelnost nákladů mohou posoudit.
Jak vám s daněmi pomůže Fakturoid?
Průběžně pro vás počítáme stav odvodů a v rámci přiznání k dani z příjmů fyzických osob vám vygenerujeme i podklady pro sociální a zdravotní pojištění. Hlídáme i obrat pro DPH a počítáme, jestli se vám vyplatí paušální daň. A pomůžeme vám i s evidencí nákladů.
Pozor
Limity a sazby se mění téměř každý rok (sazby cestovních náhrad, úrok z prodlení, pojistné OSVČ). Článek jsme aktualizovali v říjnu 2026 a vychází ze zákona o daních z příjmů, daňového řádu, zákona o pojistném na sociální zabezpečení, zákona o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, vyhlášky č. 573/2025 Sb. a informací Finanční správy ČR. U větších nebo sporných výdajů si uznatelnost ověřte u účetního nebo daňového poradce.
Časté otázky
Co to znamená daňově uznatelný náklad?
Daňově uznatelný náklad je výdaj, který můžete legálně odečíst od svých příjmů při výpočtu daně z příjmů. Musí splňovat čtyři podmínky: prokazatelnost, evidenci, souvislost s podnikáním a přiměřenost.
Můžu si do nákladů dát občerstvení pro klienty?
Ne, občerstvení a pohoštění klientů spadá pod reprezentaci, která není daňově uznatelná. Můžete ji vést v účetnictví, ale při výpočtu daně ji musíte vyloučit.
Jak se řeší mzdové náklady v daňové evidenci?
Do nákladů zapíšete hrubou mzdu a pojistné, které za zaměstnance platíte. V daňové evidenci je zapisujete ve chvíli, kdy mzdu vyplatíte a pojistné odvedete ČSSZ a zdravotní pojišťovně. Mzdu za prosinec, kterou zaplatíte zaměstnanci v lednu, uplatníte až v novém roce.
