Příklady výpočtu daně z příjmů OSVČ

Příklady jsou počítány pro rok 2022. S každým rokem se slevy na dani mění a aktualizujeme je také v článku Slevy na dani.

OSVČ a 60% paušální výdaje

Podnikatel má příjem 600 000 Kč a uplatňuje paušální výdaje ve výši 60 % tedy 240 000 Kč.

Základ daně je 240 000 Kč (pokud je třeba zaokrouhlujeme na celé stokoruny dolů). Daň ve výši 15 % je 36 000 Kč a z toho odečteme slevu na poplatníka 30 840 Kč.

Celkově jsme povinni zaplatit daň 5 160 Kč.

Dále je třeba odvádět zálohy na zdravotní a sociální pojištění a případně uhradit doplatek.

OSVČ na mateřské

Podnikatelka, která šla v průběhu roku na mateřskou (porodila v srpnu), měla v daném roce příjmy 100 000 Kč a uplatňovala si 60% paušální výdaje 60 000 Kč. Základ daně je tedy 40 000 Kč. Pokud je opět třeba zaokrouhlujeme na celé stokoruny dolů a vypočítáme 15% daň, která je 6 000 Kč.

Uplatníme slevu na dani na poplatníka 30 840 Kč. Daňová povinnost je tedy 0 Kč. Navíc si může uplatnit slevu na dítě (pokud si ji neuplatňuje již otec). Sleva na dani na dítě činí 15 204,- Kč na rok.

Protože podnikatelka rodila v srpnu, může si uplatnit 5/12 této částky, tedy 6 335 Kč. Další podmínkou pro uplatnění slevy je příjem ve výši minimálně poloviny minimální mzdy, což činí na rok 97 200 Kč. Toto paní také splňuje.

Daňová povinnost je nula, vypadá to tedy, že již slevu na dítě nemáme od čeho odčítat. Slevu na dani na dítě však můžeme uplatnit formou daňového bonusu – „minusová daň“. Finanční úřad tento daňový bonus pošle na účet.

Možnosti slevy na dani

Nejčastější slevy na dani a nezdanitelné položky:

• sleva na poplatníka - vždy v plné výši
• sleva na manželku, děti a studenta
• daňový odpočet z penzijního a životního pojištění
• hypotéka a úroky - základ daně je možno snížit nejvýše o 300 000 Kč a záleží kdy byla sjednána
• dary a darování krve

Související články v Almanachu

• Velký přehled – vše o dani z příjmu OSVČ
• Paušální výdaje
• Zálohy na zdravotní a sociální pojištění OSVČ
• Uplatnění nákladů na auto